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納稅信用評價,你真的了解么?

【字體: 】  【來源:湖南征信網】  【編輯日期:2016-07-08】  【點擊次數:3727 】

來源:國家稅務總局納稅服務司

什么是納稅信用評價?

納稅信用評價是稅務機關根據采集的納稅人納稅信用信息,按照《納稅信用管理辦法(試行)》和《納稅信用評價指標和評價方式(試行)》的相關規定,就納稅人在一定周期內的納稅信用狀況所進行的評價,評價結果分ABCD四級。
  

哪些納稅人可以參加納稅信用評價?

已辦理稅務登記(含“三證合一、一照一碼”、臨時登記),從事生產、經營并適用查賬征收的獨立核算企業、個人獨資企業和個人合伙企業可以參加納稅信用評價。其中查賬征收是指企業所得稅征收方式為查賬征收,個人獨資企業和個人合伙企業的個人所得稅征收方式為查賬征收。
 

納稅信用評價多長時間開展一次? 

納稅信用評價周期為一個納稅年度,“納稅年度”為公歷年度,從1月1日到12月31日。
  

適用范圍內的納稅人,為什么有的沒有本期納稅信用評價結果?

在《納稅信用管理辦法(試行)》適用范圍內,有下列情形之一的納稅人,不參加本期的評價:

(1)納入納稅信用管理時間不滿一個評價年度的

解釋:在評價年度1月2日后辦理稅務登記,或者在評價年度12月31日以前注銷稅務登記的納稅人不參加本期評價。

“營改增”企業的稅務登記日期,為原地方稅務機關稅務登記日期。2015年10月1日后,新辦的“三證合一、一照一碼”企業納入納稅信用管理的時間,從稅務機關采集納稅人補充信息之日計算。

由非正常戶直接責任人員、D級納稅人直接責任人員注冊登記或負責經營的企業在納入納稅信用管理的當年即參與納稅信用評價。

(2)本評價年度內無生產經營業務收入的

解釋:生產經營業務收入是指主營業務收入,不包括非主營業務的房租收入、變賣物品收入等。有無主營業務收入,根據稅務管理系統中納稅人在評價年度內有無向稅務機關申報主營業務收入的申報記錄確定。 

(3)因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結案的

解釋:具體是指,因涉嫌稅收違法被移送公安機關或被公安機關直接立案查處,根據稅務管理系統中的移送記錄或被立案記錄確定。被稅務稽查部門立案檢查的,不屬于該情形,應納入本期評價范圍。

尚未結案是指在評價年度12月31日前,稅務管理系統中有移送記錄或被立案記錄而沒有已結案的記錄。 

(4)被審計、財政部門依法查出稅收違法行為,稅務機關正在依法處理,尚未辦結的 

解釋:尚未辦結是指在評價年度12月31日前,稅務管理系統中有在辦、在流轉處理的記錄而沒有辦結的記錄。  

(5)已申請稅務行政復議、提起行政訴訟尚未結案的  

解釋:尚未結案是指在評價年度12月31日前,稅務管理系統中有受理復議、提起訴訟的記錄而沒有結案的記錄。
 

稅務機關根據哪些信息來評價企業的納稅信用? 

稅務機關主要是根據納稅人信用歷史信息、稅務內部信息和外部信息來評價企業的納稅信用級別。  

納稅人信用歷史信息,主要包括納稅人的稅務登記信息、經營信息、法定代表人信息等基本信息,評價年度之前的納稅信用記錄,以及質檢、環保、工商、銀行、海關等相關部門評定的優良信用記錄和不良信用記錄。目前這部分信息只記錄不參與評價。  

稅務內部信息,包括經常性指標信息和非經常性指標信息。經常性指標信息包括涉稅申報信息、稅(費)款繳納信息、發票與稅控器具信息、登記與賬簿信息等4個一級指標,非經常性指標信息包括納稅評估、稅務審計、反避稅調查信息和稅務稽查信息2個一級指標。結合稅務管理實際,最終細化為20個二級指標,95個三級指標。 

外部信息,主要指評價年度相關部門評定的優良信用記錄和不良信用記錄等外部參考信息,以及從銀行、工商、海關等相關部門取得的影響納稅人納稅信用評價的外部評價信息。外部參考信息只記錄不參與評價,而外部評價信息當前主要有銀行、工商、海關等部門4個指標,評價方式為扣11分,即如果發現納稅人在不同部門之間存在提供信息不對稱的情形,則納稅人不能評價為納稅信用A級。
  

納稅信用評價有哪些方式? 

納稅信用評價分年度評價指標得分和直接判級方式。  

年度評價指標得分采取扣分方式,按照《納稅信用評價指標和評價方式(試行)》中設置納稅信用評價指標,計算得出納稅人年度評價指標得分,進而確定納稅信用級別。 

直接判D方式適用于有嚴重失信行為的納稅人。
  

納稅信用評價指標的扣分分值如何設計?  

扣分分值設計主要根據納稅人涉稅行為記錄,區別行為中體現出的誠信態度(如按期申報、按期繳納、銀行賬戶設置數量大于向稅務機關提供數量等指標)、遵從能力(如納稅人向稅務機關辦理納稅申報之后的存續時間、賬簿與憑證的管理等指標)、實際結果(主要體現在非經常性指標等稅務檢查指標中)和影響程度(如非正常戶的指標),設計了1分、3分、5分、11分四類納稅信用評價第三級指標扣分分值和直接判級方式。
  

納稅信用級別是怎么劃分的? 

納稅信用級別分為A、B、C、D四級。納稅人最終評價指標得分90分以上的為A級,得分70分以上不滿90分的為B級,得分40分以上不滿70分的為C級,得分不滿40分或者直接判級確定的為D級。  

納稅人評價年度內經常性指標和非經常性指標信息齊全的,從100分起評;非經常性指標缺失的,從90分起評,非經常性指標缺失是指在評價年度內,稅務管理系統中沒有納稅評估、大企業稅務審計、反避稅調查或稅務稽查出具的決定(結論)文書的記錄。
  

出現哪些情形不能評為A級?  

有下列情形之一的納稅人,本評價年度不能評為A級: 

——實際生產經營期不滿3年的; 

——上一評價年度納稅信用評價結果為D級的;  

——非正常原因一個評價年度內增值稅或營業稅連續3個月或者累計6個月零申報、負申報的;

——不能按照國家統一的會計制度規定設置賬簿,并根據合法、有效憑證核算,向稅務機關提供準確稅務資料的。
  

出現哪些情形會直接判為D級?

有下列情形之一的納稅人,本評價年度直接判為D級:  

——存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發票等行為,經判決構成涉稅犯罪的; 

——存在前項所列行為,未構成犯罪,但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬元以上且占各稅種應納稅總額10%以上,或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發票等稅收違法行為,已繳納稅款、滯納金、罰款的;  

——在規定期限內未按稅務機關處理結論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的;  

——以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務機關依法實施稅務稽查執法行為的;  

——存在違反增值稅發票管理規定或者違反其他發票管理規定的行為,導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的; 

——提供虛假申報材料享受稅收優惠政策的;  

——騙取國家出口退稅款,被停止出口退(免)稅資格未到期的;  

——有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責任人員注冊登記或者負責經營的; 

——由D級納稅人的直接責任人員注冊登記或者負責經營的;  

——存在稅務機關依法認定的其他嚴重失信情形的。
  

納稅人如何獲知自己的納稅信用評價結果?  

稅務機關每年4月確定上一年度納稅信用評價結果,并為納稅人提供自我查詢服務。屆時,納稅人可通過辦稅服務廳、網上辦稅服務廳等渠道查詢自己的納稅信用級別。同時,稅務機關將在公告欄、稅務網站公布A級納稅人名單,對A級納稅人進行褒揚,并供公眾查詢。

納稅信用評價結果的影響您知道嗎?  

誠信納稅,不僅是榮譽,更是有價值的“無形資產”。

每年4月,稅務機關會對外公布A級納稅人名單,A級納稅人名單包含哪些內容?  

A級納稅人名單包括以下信息:納稅人識別號、納稅人名稱、評價年度、主管稅務機關。納稅人可在主管稅務機關(辦稅服務廳)查詢自己的納稅信用評價信息,也可登錄稅務網站、“信用中國”網站查詢A級納稅人信息。
  

A級納稅人可以享受哪些激勵措施?  

目前,稅務機關對A級納稅人有如下激勵措施: 

(1)向社會公告A級納稅人名單;  

(2)一般納稅人可單次領取3個月的增值稅發票用量,需要調整增值稅發票用量時即時辦理;  

(3)普通發票按需領用;  

(4)連續3年被評為A級信用級別(簡稱3連A)的納稅人,除享受以上措施外,還可以由稅務機關提供綠色通道或專門人員幫助辦理涉稅事項; 

(5)可評定為出口企業管理一類企業,享受出口退(免)稅便利措施;  

(6)納稅信用A級且不屬于出口退稅審核關注信息中關注企業級別為一至三級的自營出口企業,適用啟運港退稅政策;  

(7)納稅信用A級增值稅一般納稅人取消增值稅發票認證;  

(8)稅務機關向銀行業金融機構提供A級納稅人名單,銀行業金融機構對符合貸款條件的守信企業,提供信用貸款或其他金融產品服務。
  

對D級納稅人,有哪些懲戒措施? 

目前,稅務機關對D級納稅人有以下懲戒措施: 

(1)增值稅專用發票領用按輔導期一般納稅人政策辦理,普通發票的領用實行交(驗)舊供新、嚴格限量供應; 

(2)出口企業管理類別評定為四類,加強出口退稅審核;  

(3)加強納稅評估,嚴格審核其報送的各種資料;  

(4)列入重點監控對象,提高監督檢查頻次,發現稅收違法違規行為的,不得適用規定處罰幅度內的最低標準;  

(5)由D級納稅人的直接責任人員在評價為D級之后注冊登記或者負責經營的企業,在納入納稅信用管理的當年即納入評價范圍,且直接判為D級; 

(6)D級評價保留2年,第三年納稅信用不得評價為A級。

此外,稅務部門還與外部門聯合推出了一些懲戒措施,包括: 

(1)將納稅信用評價結果通報相關部門,建議在經營、投融資、取得政府供應土地、進出口、出入境、注冊新公司、工程招投標、政府采購、獲得榮譽、安全許可、生產許可、從業任職資格、資質審核等方面予以限制或禁止;  

(2)21部門聯合對重大稅收違法案件當事人實施懲戒。
  

對小微企業而言,納稅信用評價結果有哪些影響?  

2015年7月,國家稅務總局、中國銀行業監督管理委員會聯合開展“銀稅互動”助力小微企業發展活動。通過建立銀稅合作機制,共享納稅信用信息,將納稅信用轉化為融資資本。小微企業可憑借良好的納稅信用記錄獲得銀行提供的信用貸款服務,實現以“信”授“信”、以“信”養“信”。
  

對出口企業而言,納稅信用評價結果會產生什么影響? 

從2015年3月1日起,稅務機關開始對出口企業實行分類管理。其中,上一年度納稅信用級別為B級以上的企業,可評定為出口企業管理一類企業,享受便利的服務,具體包括: 

——在出口退(免)稅申報相關電子信息齊全并經預審通過后,即可進行正式申報,申報時不需要提供原始憑證,對應的原始憑證按規定留存企業備查; 

——國稅機關受理該類企業的出口退(免)稅正式申報后,經核對申報信息齊全無誤的,即可辦理出口退(免)稅; 

——在國家下達的出口退稅計劃內,可優先安排該類企業辦理出口退稅; 

——國稅機關可向該類企業提供綠色辦稅通道(特約服務區),并建立重點聯系制度,指定專人負責并定期聯系企業。 

而上一年度納稅信用級別為D級的出口企業,管理類別將評定為四類。四類出口企業的管理措施包括:  

——對該類企業申報的出口退(免)稅,國稅機關除審核電子信息外,逐筆人工審核對應的原始憑證;  

——屬于外貿企業的,對其申報的出口退稅,國稅機關使用出口貨物報關單電子信息和增值稅專用發票稽核、協查信息審核辦理出口退稅;  

——屬于生產企業的,對其申報出口退(免)稅的自產產品,國稅機關對其生產能力、納稅有關情況核實無誤后,方可辦理退(免)稅;  

——對該類企業申報出口退(免)稅的外購出口貨物或視同自產產品,國稅機關對每戶供貨企業的發票,都要抽取一定比例發函調查;  

——國稅機關對所轄該類企業,每年應至少進行1次出口退(免)稅評估; 

——該類企業自評定之日起,2年內不得評定為其他管理類別。
  

對資源綜合利用企業而言,納稅信用評價結果有哪些影響? 

自2015年7月1日起,從事《資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄》所列資源綜合利用項目的納稅信用A級和B級納稅人,銷售自產的資源綜合利用產品和提供資源綜合利用勞務,可享受增值稅即征即退政策。

納稅信用動態管理,您知道嗎?  

稅務機關按年開展納稅信用評價,未參加納稅信用評價或對評價結果有異議的,可向稅務機關申請納稅信用補評或復評。

  未參與年度納稅信用評價的納稅人,如何補評? 

納稅人不參與當期評價的情形解除,或對當期未予評價有異議的,可填寫《納稅信用補評申請表》,向主管稅務機關申請補評。 

不參與當期評價的情形包括:因涉嫌稅收違法被移送公安機關或被公安機關直接立案查處尚未結案;被審計、財政部門依法查出稅收違法行為,稅務機關正在依法處理,尚未辦結;已申請稅務行政復議、提起行政訴訟尚未結案。 

主管稅務機關自受理申請之日起15個工作日內完成補評工作,并向納稅人反饋納稅信用評價信息或提供評價結果的自我查詢服務。
  

納稅人對納稅信用評價結果有異議怎么辦?  

納稅人對納稅信用評價結果有異議的,可在納稅信用評價結果確定的當年內,填寫《納稅信用復評申請表》,向主管稅務機關申請復評。  

作出評價的稅務機關將對評價結果進行復核。主管國稅機關、地稅機關將及時溝通,相互傳遞復評申請,自受理申請之日起15個工作日內完成復評工作,并向納稅人反饋納稅信用復評信息或提供復評結果的自我查詢服務。
  

什么情況下稅務機關會調整納稅人以前年度的納稅信用評價結果?  

納稅信用是以年度為周期進行評價。稅務機關每月采集納稅人的納稅信用信息記錄,并在年度終了4個月內,對納稅人上一年度的納稅信用狀況進行評價。當稅務機關發現納稅人在以前評價年度存在直接判為D級的情形,將及時調整該納稅人以前年度的納稅信用評價結果為D級。 

動態調整納稅人以前年度評價結果的情形包括:  

——存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發票等行為,經判決構成涉稅犯罪的。 

——存在前項所列行為,未構成犯罪,但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬元以上且占各稅種應納稅總額10%以上,或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發票等稅收違法行為,已繳納稅款、滯納金、罰款的。 

——以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務機關實施稅務稽查執法行為的。  

——存在違反增值稅發票管理規定或者違反其他發票管理規定的行為,導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的。  

——提供虛假申報材料享受稅收優惠政策的。
  

在日常經營中,納稅人需要注意哪些事項以避免造成納稅信用扣分?  

目前,容易造成納稅信用扣分的評價指標主要有以下幾項:  

(1)未按規定申報。未按規定期限納稅申報或代扣代繳的,每次扣5分。 

(2)發票損毀、丟失。未按規定保管紙質發票并造成發票損毀、遺失的,主管稅務機關根據稅務管理系統中的違法違章記錄扣減納稅信用得分,每次扣3分;擅自損毀發票的,每次扣11分。 

(3)少繳稅款。納稅人辦理納稅申報后未及時繳納稅款或延期繳納稅款的期限已滿,納稅人未在稅款繳納期限內繳納的稅款在5萬元以上的(含)扣11分,5萬元以下的扣3分。
  

因稅務機關原因,導致企業未按期申報納稅的,納稅信用評價時會受影響嗎?  

以下兩種情形不會影響納稅信用評價:一是由于稅務機關原因或者不可抗力,造成納稅人未能及時履行納稅義務的;二是非主觀故意的計算公式運用錯誤以及明顯的筆誤造成未繳或者少繳稅款的,經稅務機關核實,確因稅務機關原因造成逾期申報的,不會影響納稅信用評價。

守信納稅助企業發展,您知道嗎?  

A級納稅人激勵措施,給納稅人帶來實惠和便利

信用貸款助企業起飛:湖南某商貿有限責任公司是一家農業貿易流通企業。取得信用貸款之前,企業年銷售收入675萬,通過稅融通業務給予其貸款扶持后,企業2015年銷售收入預計達到1100萬元,增幅高達63%,職工人數也由原來的18人增加到28人。公司順勢將銷售模式由原來傳統的線下銷售模式轉為線上線下銷售共同發展,不僅銷售規模得到了較好的擴張,企業的利潤和稅收也穩步上升,被市委、市政府確定為當地農產品流通龍頭企業。 

“小”貸款帶動大發展:“小微企業沒有什么資產可抵扣,向銀行貸款很難,現在不一樣了,有了這個‘稅易貸’,用自己的納稅信用就能貸款馬上拿到錢,公司的原材料款和人工費不用擔心了,同時還免收貸款承諾費、資金管理費等費用,切實降低企業融資成本,支持企業發展壯大。真是太好了”。海南某環境工程有限公司王先生高興地說。在一個偶然的機會中,他在海南電視臺看到了省國稅局與省建行共同推出的“稅易貸”產品,考慮到他的公司每年依法納稅10多萬元,2014度納稅信用評價為B級,應該符合貸款條件,于是他抱著試試的心態去找建行。令他意外的是,在他提交材料一周后公司就獲得了建行50萬元的信用貸款額度。公司在得到建行的信貸支持后,業務發展更上一層樓,僅1年就實現了30%的業務量增幅。由于公司擁有清洗核心技術以及發展形勢良好,公司近期獲得了海南股權交易中心的邀請,積極籌備上市事宜。  

納稅信用成為融資資本:多年前,身為名牌大學博士的馬先生帶著科研生涯中獲得的一些專利,還有一腔熱血,創辦了某科技公司,致力于空氣凈化等環保產品的開發。然而環保科技發展日新月異,產品開發周期又格外漫長,公司漸漸出現了流動資金不足的窘況。就在這時,一位朋友告訴他,廣州市稅務機關和銀行合作推出“稅融通”項目,企業憑借良好的納稅信用就可以申請貸款。這讓馬先生心生希望,趕緊讓公司會計小何去主管稅務機關開了最近兩年的納稅證明,憑借良好的納稅信用記錄,銀行很快就通過了公司的申請。20天后,馬先生驚喜地收到了建設銀行的通知:您申請的100萬貸款已到賬。“‘稅融通’,真管用!”解決了燃眉之急的馬先生高興不已。他找到稅收管理員說:“國家這個政策真是太好了,我們小企業舉雙手歡迎!我以前一直都反復和公司的財會人員講:繳稅、發票方面的事要盯緊,不能出任何差錯!現在,我們嘗到了誠信納稅的甜頭!以后我們一定會繼續依法誠信納稅,為社會發展、國家富強出一份力。”  

拓展受惠面讓更多企業受益:2015年9月30日,北京市地稅局聯合海淀區政府在中關村展示中心舉行了“銀稅互動”啟動及簽約儀式。在儀式現場,海淀區地稅局與海淀區金融辦共同簽署了“銀稅互助”金融合作協議,金融業代表發布了“稅銀通”信貸產品,并與20家企業簽署了“稅銀通”首批授信協議,簽約金額達4400萬元。此舉讓海淀區納稅信用A級的中小高科技企業受益,北京某新技術有限公司法人邢先生說:“今年我們接到一個大項目,但研發資金緊張,我想盡辦法甚至把個人房產抵押了都沒能完全補足資金缺口,通過‘銀稅互動’獲得的200萬元信用貸款就像及時雨,解決了公司的燃眉之急。讓我們順利完成了階段性研發任務”。隨著“銀稅互動”擴大試點工作的開展,越來越多的企業從中收益,北京某科技有限公司財務負責人李先生說:“我們是一家輕資產型的技術服務公司,因為規模小又沒有抵押物一般很難從銀行貸款。‘銀稅互動’一啟動我們就在關注,當服務對象拓展到納稅信用A級、B級科技型企業和現代服務業企業時,我們就立刻提交了申請,不到10個工作日就獲得了50萬元的無抵押貸款。讓我們切身體會到誠信納稅也能換來真金白銀,更有動力好好交稅了”。截至目前,海淀區地稅局共組織納稅信用貸款輔導會6場,已將7800戶納稅信用A級企業和3000余家B級高新技術企業納入受惠試點范圍。  

取消認證讓納稅人、稅務機關雙減負:青島國稅2014年度納稅信用級別A級的納稅人為3466戶,其中,一般納稅人2228戶。3月1日以后,這部分納稅人取得符合要求的增值稅專用發票、貨物運輸業增值稅專用發票、機動車銷售統一發票時,可以不再進行掃描認證,通過增值稅發票查詢平臺,查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發票信息。據測算,青島國稅納稅信用A級納稅人平均每月認證發票數量20余萬份,其中納稅人上門認證發票約為10萬份。此項政策的實施,既為全市辦稅服務廳減輕了約1/5的工作量,同時又為納稅信用A級納稅人每月戶均節省3小時辦稅時間。山東某外運公司財務負責人張某說:“我們公司每月要到辦稅服務廳認證3次左右,每次需要派2名員工,大約1000多份,如果月底公司忙,還需要找人幫忙認證。在取消認證之前,五、六百份的貨物運輸專用發票認證經常出現數據模糊、掃描認證不通過的情況,需往返稅務局多次,造成很多麻煩。A級企業取消發票認證政策實施后,我們可以批量勾選需要抵扣的發票,省時、省力,發票不會出現認證不通過的情形,再也不需要去辦稅服務廳認證了。這個政策簡化了我們的辦稅流程、提高了工作效率,是一項便民的好政策,也是我們企業評為納稅信用A級之后享受到的實實在在的紅利,稅務局給我們納稅人辦了一件大好事!”

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